Riacquisto delle ferie (PTO buyback / cash-out)

Il riacquisto delle ferie (PTO buyback), detto anche monetizzazione (cash-out), è un accordo in cui il datore di lavoro paga al dipendente le ferie maturate invece di fargliele godere, mentre il rapporto di lavoro è ancora in corso. Alcuni programmi sono facoltativi e permettono di convertire in denaro una parte del saldo. Altri sono automatici e pagano le ore che superano un tetto di accumulo invece di lasciarle crescere.

È una cosa diversa dal pagamento delle ferie non godute, che liquida il saldo finale alla cessazione del rapporto. Le regole sono molto diverse, e lo sono anche i rischi.

Perché il riacquisto è limitato

Il riacquisto sembra vantaggioso per entrambe le parti. Il dipendente ottiene denaro che desiderava più dei giorni; il datore di lavoro elimina un saldo dai conti e riduce la passività per ferie maturate.

Il problema è lo scopo delle ferie. Gli ordinamenti giuridici trattano il congedo retribuito in uno di due modi, e questa scelta spiega quasi tutte le regole che seguono.

Dove le ferie sono considerate retribuzione differita, un benefit maturato insieme allo stipendio, convertirle in denaro non pone problemi e il riacquisto è ampiamente consentito.

Dove le ferie sono considerate un diritto a tutela della salute e della sicurezza, cioè un tempo di stacco di cui una persona ha bisogno per continuare a lavorare in sicurezza, il riacquisto ne vanifica lo scopo. Se lo consenti, i dipendenti in difficoltà economica venderanno puntualmente il riposo di cui hanno bisogno, che è proprio ciò che la legge vuole evitare. Questi ordinamenti limitano o vietano il riacquisto del minimo di legge, lasciando all’accordo tra le parti tutto ciò che lo supera.

Gli USA si trovano a un estremo di questo spettro, l’UE all’altro, con Canada e Australia nel mezzo.

Approfondisci: Come definire una politica equa di riacquisto delle ferie

Stati Uniti

Il riacquisto è in genere legale, e il vincolo principale è fiscale più che giuslavoristico.

La trappola è la constructive receipt (percezione presunta). Secondo questa dottrina, un reddito è tassabile non appena ti viene accreditato, accantonato per te o messo a tua disposizione. Secondo l’IRS, un dipendente che ha il diritto fisso di monetizzare le ferie maturate percepisce in via presunta quell’importo e viene tassato che incassi o meno il denaro.

Quindi un dipendente che avrebbe potuto monetizzare tre giorni ha un reddito W-2 per quei tre giorni, e il datore di lavoro deve operare la ritenuta, anche se non è stato pagato nulla. Questa esposizione riguarda tutti gli aventi diritto, non solo chi sceglie di monetizzare.

La soluzione è una scelta irrevocabile nell’anno precedente: i dipendenti decidono, prima dell’anno in cui matureranno le ferie, quanto vogliono monetizzare. Poiché la scelta precede le prestazioni che fanno maturare il tempo libero, non c’è percezione presunta fino al pagamento. Qualsiasi programma di monetizzazione dovrebbe essere verificato da un consulente fiscale prima del lancio.

I pagamenti per il riacquisto sono supplemental wages (retribuzione supplementare) ai fini della ritenuta. E il congedo per malattia previsto dalla legge in genere non può essere monetizzato: le leggi statali e cittadine sul congedo per malattia creano un diritto ad assentarsi, non un benefit in denaro.

Canada

Le ferie sono più difficili da riacquistare di quanto si aspetti la maggior parte dei datori di lavoro, perché tempo e retribuzione sono diritti separati.

La vacation pay (indennità di ferie) è irrinunciabile. Un dipendente non può accettare di rinunciarvi e una politica non può eliminarla.

Al tempo di ferie si può rinunciare, ma non in modo unilaterale. In Ontario un dipendente può rinunciare alle ferie maturate solo con l’accordo scritto o elettronico del datore di lavoro e l’approvazione del Director of Employment Standards. Anche in quel caso, l’obbligo di pagare l’indennità di ferie resta invariato. Come dicono le indicazioni provinciali, i dipendenti possono rinunciare al tempo di ferie, ma non al diritto all’indennità.

In pratica, in Canada il riacquisto non può essere offerto semplicemente come un vantaggio. Le altre province e il Canada Labour Code stabiliscono condizioni proprie.

A livello internazionale

Unione europea e Regno Unito. Riacquistare il minimo di legge durante il rapporto di lavoro è vietato. L’articolo 7, paragrafo 2, della direttiva sull’orario di lavoro stabilisce che le ferie annuali retribuite non possono essere sostituite da un’indennità finanziaria, salvo in caso di cessazione del rapporto, e il Regno Unito recepisce questa regola nella regulation 13(9)(b) delle Working Time Regulations 1998: le ferie «may not be replaced by a payment in lieu except where the worker’s employment is terminated». Le ferie contrattuali oltre il diritto di legge possono in genere essere riacquistate di comune accordo.

Australia. La monetizzazione è consentita ma rigidamente controllata. Deve essere prevista da un award o da un enterprise agreement, oppure il dipendente non deve essere coperto da alcun award e avere un accordo scritto. Il dipendente deve conservare almeno quattro settimane di ferie maturate, ogni monetizzazione richiede un proprio accordo scritto, il pagamento deve corrispondere a quanto avrebbero fruttato le ferie, la maggior parte degli award la limita a due settimane ogni dodici mesi e il datore di lavoro non può fare pressioni su nessuno.

Questa voce fornisce informazioni generali e non costituisce consulenza legale o fiscale. Le regole sulla monetizzazione variano da un Paese all’altro, da uno Stato USA all’altro e da una provincia canadese all’altra.